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增值税留抵退税


资质代办 2022-06-07 13:26:40175www.qicpx.com电话咨询:18123857581(点击立即拨打电话)

增值税留抵退税对于一般纳税人来说,是销项税减去进项税得到的差额去交增值税。有的时候会出现进项大于销项的情况,这种可以留着以后继续抵扣,这种进项税余额就叫留抵税额。


图片小微企业、制造业等行业纳税人规定申请留抵退税,需要满足什么条件?

一、纳税信用等级为A级或者B级;

(一)申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形;

(二)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上;

(三)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

二、申请退还的存量留抵税额如何确定?

举例说明:某微型企业2019年3月31日(此日期为文件规定对比日期)的期末留抵税额为100万元,2022年4月申请一次性存量留抵退税时,如果当期期末留抵税额为120万元,该纳税人的存量留抵税额为100万元;如果当期期末留抵税额为80万元,该纳税人的存量留抵税额为80万元。该纳税人在4月份获得存量留抵退税后,将再无存量留抵税额。

三、申请退还的增量留抵税额如何确定?

举例说明:某纳税人2019年3月31日(此日期为文件规定对比日期)的期末留抵税额为100万元,2022年7月31日的期末留抵税额为120万元,在8月申请增量留抵退税时,如果此前未获得一次性存量留抵退税,该纳税人的增量留抵税额为20万元(=120-100);如果此前已获得一次性存量留抵退税,该纳税人的增量留抵税额为120万元。


图片咱们来看看最近税务局抓取的几种骗取留底退税的案例:

1、单方面从销项或者进项入手,销项(隐瞒收入,少报收入销项税额少了,),或者是进项(虚开专票用于抵扣,进项做大、或者是虚开农产品收购发票,自开自抵,留底税额也变大了)

   案例一:A企业有180万留抵税额,但纳税信用等级是C级,没法退税,怎么办呢?老板想了个高招,将一项资产以明显不合理的高价,卖给了下游关联方B企业,设置的价格刚好保证开出来的销项税180万,那么对于A企业来说,180万-180万=0,增值税刚好抹平了,老板开心的把企业注销了, B企业纳税等级符合退税要求,虚假抵扣180万进项,形成留抵税额,然后全部申报退税,就这样,原本不能到手的180万就全部到手了

2:上游销项,下游进项两端发力,骗取留底退税。对于一般企业来说没多大意义。但是有些企业享受即征即退政策,即征即退可以对下游开具专票,下游公司便可抵扣进项。

案例二:某软件公司对下游机械制造厂虚开专票,而软件公司享受增值税超过3%部分即征即退,机械制造厂拿到进项票后,做大进项税额申报留底退税,上下游皆大欢喜,只有财政吃了亏



   疫情之下,百业艰难。为支持小微企业和制造业等行业发展,国家最近一直不断的在出台一些税收优惠。不过各位客户大大们也得注意啦,虽然好政策不断,但是还是应该要合理合规哦,骗取留底退税属于偷税,还是要承担违法后果的,如果作假的只是销项,隐瞒、少报收入,补税滞纳金罚款,只要不是五年内第三次偷税,就不会被追究刑事责任,因为逃税有“首两罚不刑”的规定。如果作假是进项,虚开只要达到5万,就到了虚开专票罪的立案追诉标准,三年以下并处2万以上二十万以下罚金。

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